12.3 下列有关注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序中，不恰当的是 D
B 核对被审计单位银行存款日记账与银行对账单余额是否调节一致
D 检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录

错题反思：原则：谁未做查谁。D选项应查银行对账单。

12.6 出纳人员不得从事的工作 (债权债务的账目登记)
错题反思：出纳人员只做两件事：登记库存现金日记账及银行存款日记账。

12.10 （6）未测试银行账户交易入账的完整性、A注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对。√
错题反思：完整性采用顺差的方式，银行对账单相当于证、银行存款日记账为账、从证到账核对没有问题。

12.11（2）&（3）现金监盘同时监盘，不同地点也要同时监盘，监盘要监盘所有现金。监盘的参与人员包括出纳人员、会计主管、注册会计师，注册会计师不能代为盘点。最后的库存现金监盘表不是只有注册会计师的签字，还包括出纳人员、会计主管。

12.13（5） 为测试银行账户交易入账的真实性，A注册会计师在验证银行对账单的真实性后，从银行存款日记账中选取样本与银行对账单进行核对，并检查了支持性文件，结果满意。√
错题反思：入账是否真实，看的是账上这笔记录是不是真实的，有没有被虚构，可以随便从账上选取记录与对账单核对，由账到证，逆查。