《第十四章-审计沟通》
14.9 在确定与治理层沟通的形式时，注册会计师考虑的因素不包括（D）
A 管理层是否已事先就该事项进行沟通
D 注册会计师识别出特定事项的时间
错题反思：A选项，如果管理层事先与治理层进行了沟通，可能为了降低成本，注册会计师与治理层进行口头沟通就好；D注册会计师什么时候识别出该事项，如果比较重大，就立刻去找治理层，与沟通的形式无关。

14.13 如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。
错题反思：注册会计师的所有责任都来源于《审计准则》，准则没规定，再说注册会计师签约是和被审计单位签的，不是把自己卖给他了。

14.14 注册会计师与治理层保持有效的双向沟通的作用是：有助于确定审计证据的适当来源。√
错题反思：通过与治理层的沟通，更能清楚谁会负责哪一摊儿，进而知道了以后想要哪个审计证据该找谁要。

14.15当注册会计师决定与治理层的下设组织或个人沟通时，通常不属于在确定适当的沟通对象时需要考虑的因素的是：下设组织或个人的配合意愿。√
错题反思：不配合只是审计固有限制的来源，并不是注册会计师不做工作的理由。

14.17 前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。×
错题反思：有的前任都不干了，还要记审计工作底稿？疯啦。

14.18 会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师。×
错题反思：确实符合正在考虑接受的后任定义，但是准则对于这一情形有特殊规定，中标的才是后任；另一个特殊情况，对于重新审计的情形，前任就是上次出报告的人，后任就是第二次出报告的人。但是一般规定前任是上期出报告，本期是后任之前所有的（打算辞聘或者不在拟续聘或者已经解聘）-本期没出报告的前任。

14.21 下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有：被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报。√
错题反思：根据历史经验发现，以前被审计单位犯过大错，确实可能表明有问题，注会得小心点。

14.22 注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有 CD
C 被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估
D 注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法
错题反思： 都属于审计中发现的重大问题。

14.23注册会计师应当与治理层沟通的有
C 注册会计师认为有必要在审计报告中增加强调事项段 √
错题反思：影响到了审计报告的形式，属于审计中发现的重大问题。

14.26 下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有 A
A 注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为
D 管理层已更正的重大审计调整
错题反思:A 属于重大事项，，虽说是员工，但它是舞弊。重大事项包括两类：一是身份，二是事儿大。而且有舞弊说明内控不行啊，也属于值得关注的内控缺陷。D 未更正的找治理层，说上不听再找治理层告状。

14.27 下列有关注册会计师识别出值得关注的内部控制缺陷的说法中，错误的是
C 注册会计师应当说明所报告的事项的局限性
错题反思：表述正确，治理层、管理层对内部控制负有完全责任，注册会计师报告的事项仅限于足够重要的，值得报告的缺陷。

14.28 对于以前审计中向治理层通报过的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师无需再次通报该缺陷。
错题反思：C 应当通报。犯过错的人可能就得保持怀疑了。

14.29 下列各项中，注册会计师可以采用口头或书面形式沟通的有：与治理层沟通注册会计师要求提供的书面声明。
错题反思：太绕，好好反应一下。

审计沟通：要点1 与前任的沟通的目的是确定是否接受委托
要点2 发现前任有问题，别直说，拐个弯找管理层。
要点3 以前犯了事儿，这次要注意。