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银行存款审计要点
1、编制银行存款明细表。列示账面所有银行账户的余额，与银行对账单核对一致，不一致需编制银行存款余额调节表。
2、检查银行存款账户。获取本期开户证明或者销户证明，检查与账面列示是否一致。
3、获取已开立银行结算账户清单。检查是否与账面列示一致，尤其是要核对是否账户清单上的所有银行账户是否均取得银行流水，是否有不在账上列示的账户。
4、网银流水与账面增减余额核对。亲自或者监督企业人员从网银系统导出主要账户的余额及增减变动流水明细，与账面账户的增减变动明细进行核对，不一致需查找原因。
5、对银行存款余额进行函证（包括零余额账户和在本期内注销的账户）。尤其是零余额账户和在本期内注销的账户，企业人员会说账户本期无发生或者已经注销了，无法函证，记住！一定要去和企业沟通，必须函证的，要不然就是审计程序未到位；此外，在函证的过程中，要格外关注是否存在受限货币资金的情况；最后，提醒一下，银行存款函证是非常非常重要的审计程序，程序执行的形式和实质都非常重要，且要涉及第三方银行业务，时间跨度较长，所以一般会要求银行函证尽早发出，之后就积极联系银行早日回函。
6、对资金流水进行双向测试。从日记账到对账单和从对账单到日记账两个方向都需要做，做的过程中需要在纸质银行流水上标识。我遇到过没有标识的，导致又重复做了一遍工作。
7、凭证测试。分账户检查大额收付交易，检查银行回单金额、时间是否与账面记录的金额、时间一致。
8、截止测试。选取资产负债表日前后1个月的金额重大的凭证实施截止测试，关注是否存在跨期的情况。
9、编制审定表。审定表是执行完上述所有程序后的最终列示的结果，是考虑了审计调整分录后最后企业应当列示的银行存款余额。
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