#税务师#2022年税务师考试《财务与会计》侠客神功： 第十二章 流动负债
1. 增值税核算的明细账包括：“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”10个明细科目。
2. 应交增值税明细账下设的专栏包括：进项税额、销项税额抵减、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税、销项税额、进项税额转出、出口退税、转出多交增值税10个专栏。
3. 掌握进项税额转出、视同销售、月末结转、缴纳增值税、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额、取得退还的存量和增量留抵税额、增值税减免等会计处理。
4. 掌握消费税的常见会计处理：销售应税消费品计入税金及附加；自产应税消费品用于工程建设、赞助、馈赠、职工福利等视同销售，计入在建工程、营业外支出、应付职工薪酬等；委托加工收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格直接出售或者用于非消费税项目，计入委托加工物资成本，否则计入应交税费——应交消费税的借方进行抵扣处理；适当关注其他小税种。
5. 掌握职工薪酬的内容和各类职工薪酬的核算（2016年和2021年考过主观题）：资产产品作为福利发给职工，确认收入结转成本；外购商品作为福利发给职工进项税额不允许抵扣，按照买价和转出的增值税进项税额计入应付职工薪酬；将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，按照每期计提的折旧金额计入应付职工薪酬；将短期租赁的住房等资产无偿提供给职工使用，按照直线法确认的每期租金费用计入应付职工薪酬；向职工提供企业支付了补贴的商品或服务（以提供包含补贴的住房为例），如果出售住房的合同或协议中规定了职工在购得住房后至少应当提供服务的年限，且如果职工提前离开则应退回部分差价，应当将该项差额作为长期待摊费用处理，并在合同或协议规定的服务年限内平均摊销，根据受益对象分别计入应付职工薪酬和相关成本费用；如果出售住房的合同或协议中未规定职工在购得住房后必须服务的年限，企业应当将该项差额直接计入出售住房当期相关资产成本或当期损益；累积带薪缺勤在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量（预计未来多休的天数×人数×每人每天平均工资）。
6. 掌握现金结算股份支付应付职工薪酬金额的计算（经常考）：预计未来行权的人数*每人授予的份数*已过等待期/等待期—以前期间累计确认的金额。
7. 适当关注交易性金融负债的核算，原理同交易性金融资产。
8. 其他应付款核算的内容包括：应付短期租入固定资产和租入包装物租金（含预付的租金）；存入保证金（如收取的包装物押金等）；应付、暂收所属单位、个人的款项；售后回购方式融资确认的负债。