#9月7日《中级会计实务》主观题#
计算分析题1：收入的计算分析题，考核的是：随合同履约进度确认收入、结转成本（完工百分比），但涉及“合同结算——收入结转，——价款结算”。
计算分析题2：所得税，考核的是：固定资产账面价值与计税基础，确认递延；预计质量保证；确认递延；合同负债确认递延。
综合题1：专门借款 ,资本化利息及工程支出计入固定资产成本；债务人发行股票进行债务重组（按股票的公允价值进行），涉及到的内容：专门借款资本化、固定资产、债务重组。
综合题2：长投+合并报表，长投是权益法→成本法，涉及合并报表相关内容：商誉为800，抵权益。
一开始持股30%，账面价值为900万，公允价值为1800万，再次购买50%，支付3000万，乙公司可辨认净资产的公允价值为5000万，此时长投应该是900+3000=3900万（要按账面价值+3000），但合并成本为1800万+3000万=4800万，商誉=合并成本-乙公司可辨认净资产的公允价值的份额=4800-5000*80%=800（万）
【附】计算分析题1原题
甲公司系一家建筑公司.2x23年至2x24年,甲公司发生的与收入有关的交易或事项如下: 资料-:2x23年1月日,甲公司与乙公司签订了一项总价款为2500万元的固定造价合同,在乙公司的自有土地上建造一栋厂房.工程期限为2年,预计总成本为2000万元.该建造服务属于在某一时间段内履行的履约义务,甲公司按累计发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度. 资料二:截至2x23年12月31日,工程累计实际发生成本1200万元.2x23年12月31日,甲公司与乙公司结算合同价款1000万元,并于当日将收到的价款1000万元存入银行. 资料三:2x24年1月日,甲公司与乙公司同意更改厂房的设计,双方对该合同进行了更合同价款增加600万元、预计总成本增加500万元。
要求:(1)计算甲公司截至2x23年12月31日的工程履约进度,并分别编制确认收人和结转成本相关分录
(2)分别编制甲公司2x23年12月31日与乙公司进行合同结算和收到价款的相关分录
(3)计算甲公司2x24年月1日合同变更日的工程履约进度,并编制与合同变更相关的分录.
要求1：
甲公司截至2x23年12月31日的工程履约进度=1200/2000=60%
收入金额=2500*60%=1500（万元）
借：合同结算——收入结转 1500
贷：主营业务收入 1500
借：主营业务成本 1200
贷：合同履约成本 1200
要求2：
借：应收账款 1000
贷：合同结算——价款结算 1000
借：银行存款 1000
贷：应收账款 1000
要求3：
甲公司2x24年月1日合同变更日的工程履约进度=1200/(2000+500)=48%
收入调整的金额=（2500+600）*48%-1500=-12（万元）
借：主营业务收入 12
贷：合同结算——收入结转 12