暂时抛开财管计算的问题，单就税法规定来看，企业收取的租金收入，应该在什么时间确认收入？
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为了核实这个问题， 我前年专门买了纸质版的立法起草小组编写的《中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南》，其中明确的说：租金收入应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认实现。这一规定，已经不完全属于权责发生制，而更接近于收付实现制。
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我也查阅了中国和美国两国税法的相关规定，都附在了讲义里面。
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有一份证据说一份话。我收集的证据可能并不全面，结论可能是偏颇的。如果您知道更具有权威性的文献资料，欢迎您提出佐证或反驳的证据。
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回到财管的事情。由于2022年涉及租金的关键考题官方没有公布答案，所以我没有证据去推测出题人的真实想法。在没有证据的情况下，不知道就说不知道，我把两种算法都写在了讲义里。
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[星星]中国税法的规定
(1) 《企业所得税法实施条例》第九条
企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
(2) 《企业所得税法实施条例》第十九条
租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
(3) 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》国税函〔2010〕79号
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
[星星]中国税法带有官方性质的解释
(1) 《中华人民共和国企业所得税法实施条例释义及适用指南》
--《中华人民共和国企业所得稅法实施条例》立法起草小组编写
租金收入应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认实现。这一规定，已经不完全属于权责发生制，而更接近于收付实现制。
(2) 租金收入企业所得税汇缴政策解读--常州市地税局
根据《企业所得税法实施条例》第十九条规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。换句话说，无论租赁劳务是否发生，也不论合同约定的承租人应付租金的当日是否实际收到租金收入，均应按照合同约定的承租人应付租金的日期按应收金额确认租金收入。
[星星] 美国税法的规定
税法规定 26 CFR § 1.61-8 - Rents and royalties(b)
……gross income includes advance rentals, which must be included in income for the year of receipt regardless of the period covered or the method of accounting employed by the taxpayer.
[星星] 美国税法的带有官方性质的解释
IRS Publication 527 (2024), Residential Rental Property
Advance rent is any amount you receive before the period that it covers. Include advance rent in your rental income in the year you receive it regardless of the period covered or the method of accounting you use.
Example. On March 18, 2024, you signed a 10-year lease to rent your property. During 2024, you received $9,600 for the first year's rent and $9,600 as rent for the last year of the lease. You must include $19,200 in your rental income in 2024.
参见IRS官方网站http://t.cn/A666rkrR
