先给结论：改开后（1978至今），全国法定税率统一，但实际税负（含优惠+分成+返还）：东三省 > 山河四省 > 东南四省；东南长期享国家级优惠+高返还，东北优惠少、分成低、返还弱，山河居中 。

一、分组定义

- 东三省：辽、吉、黑
- 山河四省：冀、晋、鲁、豫
- 东南四省：苏、浙、闽、粤

二、核心前提：法定税率全国统一

- 增值税：一般13%/9%/6%；小规模3%（现减按1%）
- 企业所得税：标准25%；小微企业5%–10%
- 个人所得税：综合所得3%–45%；经营所得5%–35%
- 消费税、资源税、城建税等：全国统一税率表
→ 名义税率三组完全一样，差异在优惠政策、央地分成、地方返还、征管力度 。

三、1978–1993：产品税/工商税时期（差异最大）

1. 东南四省（国家级优惠集中区）

- 经济特区（深/珠/汕/厦）、沿海开放城市、开发区
- 外资企业所得税15%–24%（内地国企最高55%）
- 产品税/增值税减免、“两免三减半”、关税减免
- 地方分成高、返还多、征管宽松
→ 实际税负：10%–18%（远低于法定）

2. 山河四省（中等优惠）

- 部分开放城市、开发区，优惠少、门槛高
- 国企为主，所得税33%–55%
- 地方分成中等、返还一般
→ 实际税负：18%–25%

3. 东三省（老工业基地，几乎无优惠）

- 国企占比超70%，所得税55%（全国最高档）
- 无特区/开发区优惠，统购统销遗留重
- 地方分成低、返还少、征管严
→ 实际税负：25%–30%（全国最高）

四、1994分税制至今（共享+优惠+返还）

1. 央地分成（全国统一，但影响地方留成）

- 增值税：中央50%、地方50%
- 企业/个人所得税：中央60%、地方40%
- 消费税、关税：中央100%
→ 地方留成：东南 > 山河 > 东北（因东南税基大、返还高）

2. 区域性优惠（东南独大，东北极少）

- 东南四省：
- 特区/新区/自贸区（深圳、浦东、南沙、平潭）：鼓励类企业15%所得税
- 外资、外贸、高新技术企业：两免三减半、研发加计扣除、出口退税
- 地方返还：增值税40%–50%、所得税**20%–30%**返还
→ 实际税负：12%–18%
- 山河四省：
- 山东半岛、中原城市群：有限优惠
- 山西资源税、河南制造业：部分减免
- 地方返还：20%–35%
→ 实际税负：18%–22%
- 东三省：
- 仅延边等少数地区享西部大开发15%所得税
- 老工业基地优惠范围小、力度弱、到期不续
- 地方返还：10%–25%（财力弱）
→ 实际税负：22%–28%（全国最高）

3. 关键差异：出口退税（东南独占红利）

- 东南外贸占全国80%+，出口退税全额中央承担，地方无压力
- 山河、东北外贸弱，退税极少
→ 东南实际税负再降3–5个点

4. 非税与征管（东北最重）

- 东北：非税占比35%–45%，征管严、稽查多
- 山河：25%–35%，中等
- 东南：15%–25%，征管宽松、服务型
→ 东北综合负担再高3–8个点

五、实际税负对比（2024年，综合口径）

- 东三省：23%–28%（辽宁最高，约25%）
- 山河四省：18%–23%（山西、河北偏高）
- 东南四省：12%–18%（广东、福建最低）
→ 差距：东北比东南高10个点以上

六、一句话总结

- 法定税率全国统一，但实际税负：东三省 > 山河四省 > 东南四省
- 核心原因：东南长期享国家级优惠+高返还+外贸退税；东北优惠少、分成低、返还弱、非税重；山河居中
- 结果：东南税源爆发、东北税源萎缩、差距持续扩大