无法划分用途的进项税额分摊公式，2026年实操中怎么计算更合规？
公司既有一般计税项目，又有简易计税、免税项目，很多办公费、水电费、房租进项没法直接划分用途，之前分摊计算经常出错。2026年13号公告出台了进项分摊规则，想问问：具体分摊公式是什么？计算基数是含税收入还是不含税收入？按月分摊还是按年分摊？税务稽查一般重点查分摊口径，有没有标准化的计算和留存备查方法？
解答：
（一）根据2026年第13号公告规定，对于无法划分用途的进项税额，可按以下方法合规计算：
1、具体分摊公式：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+当期免税销售额+当期不得抵扣非应税交易收入）÷（当期全部销售额+当期全部非应税交易收入）。
2、计算基数：计算基数为不含税销售额，要区分一般计税方法（按税率换算）、简易计税方法（按征收率换算）的销售额换算规则，避免以含税销售额计算导致占比失真。
3、分摊周期：按照《增值税法实施条例》规定，应按销售额或收入占比“逐期计算”，通常是按月计算。同时，需在次年1月纳税申报期内进行全年汇总清算，根据全年数据重新计算不得抵扣进项税额，与逐期累计金额对比，多转的税额转回抵扣，少转的需补转。
（二）企业可按以下标准化方法计算和留存备查：
1、规范计算流程：每月或每季度，先将无法划分用途的进项税额汇总，再计算不得抵扣比例，进而得出当期不得抵扣进项税额，并做相应账务处理，如进项转出或成本费用化。
2、建立明细台账：记录无法划分的进项税额来源、金额、对应销售额等信息，包括供应商、费用类型、合同编号等，便于追溯和核对。
3、年度清算调整：次年1月申报期内，汇总全年数据，按公式重新计算全年不得抵扣进项税额，与各期累计计算的金额对比，进行调整并做好记录。
4、留存相关资料：将每月或每季度的计算底稿、凭证、台账以及年度清算报告等资料妥善保存，以备税务机关检查。
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