#税务师[超话]#
税务师打卡Day152
涉税实务打卡Day8
备考之路一旦开启 请你务必坚持到底
4月9日⏳倒计时220天

今天开始学习涉税服务实务
应式精讲班
第二章 税收征收管理（🌟18-23分 重要）
（wuli 葛老师课程更新了🤩🤩喜欢喜欢[期待]）

1️⃣听课部分
3-第二章 税务管理（三）

2️⃣笔记部分
(三) 发票的开具
❤1.反向开票
(1)一般由收款方向付款方开具
特殊情形下:由付款方向收款方开具，主要适用于以下情形：农产品收购（普票可抵扣）/二手车收购（二手车发票不具备进项税额抵扣功能）/资源回收企业收购报废产品（再销售时可选择开专票可抵扣/普票）/光伏发电收购（开普票）
(2)特别介绍资源回收企业反向开票政策的要点(国家税务总局公告2024年第5号)
①销售报废产品简易计税方法可以反向开具普通发票；适用一般计税方法可以反向开具增值税专用发票和普通发票
②业向出售者“反向开票”时
应当按规定为出售者代办增值税及附加税费、个人所得税的申报事项
③出售者通过“反向开票”销售报废产品
可按规定享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优惠政策
④出售者通过“反向开票”销售报废产品
按照销售额的0.5%预缴经营所得个人所得税 次年3月31日前🌟经营所得汇算清缴

2.开具不征税发票
❤收取款项 但未发生应税交易
如需开具增值税发票，应开具普通发票
开票时使用“未发生销售行为的不征税项目”编码 发票税率栏应填写“不征税”
（1）预付卡销售和充值
①接受单用途卡、多用途卡持卡人（顾客）充值取得的充值资金 不缴纳增值税 售卡方或者接受充值方（售卡企业）✅️可按照规定开具增值税普通发票
②销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方（超市）在收到售卡方结算的销售款时 应向售卡方（售卡企业）开具增值税普通发票 并在备注栏注明“收到预付卡结算款”❌️不得开具增值税专用发票
③售卡方（售卡企业）从销售方（超市）取得的增值税普通发票 作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证 留存备查

※※※※※
单用途预付卡（具体见p13）
1.顾客向售卡企业支付100元购买单用途卡 售卡企业给顾客开❤不征税发票
2.超市卖货给顾客超市不能给顾客开任何发票（专票普票都不行）成品油企业除外
3.卖货后超市找售卡企业结算98元（售卡企业收2元服务费）
①超市支付2元服务费：直接收费的金融服务 2元这部分售卡企业可以向超市开专票
②超市收到98元结算款：超市给售卡企业只能开普通发票（备注栏收到预付卡结算款）

售卡企业→顾客（不征税发票）
售卡企业→超市（金融服务专票）
超市→售卡企业（普票：备注栏收到预付卡结算款）
售卡企业收到普票是为了证明当年收到顾客充值100元先不交税

（2）通行费电子发票的不征税发票
ETC预付费客户选择在充值后即索取发票的预付款（还未发生应税行为先开发票）;ETC后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路（已发生应税行为仍然可开不征税发票）支付的通行费
🌟→原因：无论前后都认为不发生应税行为 所以可以后付费客户开不征税发票
（3）销售自行开发的房地产项目预收款
收取预收款时应开具增值税普通发票
（4）建筑服务预收款
收取预收款时应开具增值税普通发票
（5）不征税的自来水（不是卖水的钱不征税）
城镇公共供水企业缴纳的❤水资源税在终端综合水价中单列部分 可以在增值税计税依据中扣除 按照“不征增值税自然水”项目开具普通发票
（6）代理进口免税货物货款
代理进口免税货物销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款 可向委托方开具增值税普通发票
（7）融资性售后回租中承租方出售资产
承租方出售资产行为不属于增值税征收范围 不征收增值税
🌟（8）资产重组中涉及的资产转让行为
纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式实施资产重组涉及的货物、金融商品、无形资产、不动产(以下统称资产)转让（打包出售） 不征收增值税 对应的进项税额可以✅️按规定从销项税额中抵扣

❤❤️❤️背 同时满足：
资产重组标的独立运营业务+ 资产包中包含资产、债权、负债和员工+具有合理商业目的+两方同属一般纳税人