#税务师[超话]#
税务师打卡Day165
涉税实务打卡Day17
备考之路一旦开启 请你务必坚持到底
4月28日⏳倒计时201天

今天开始学习涉税服务实务
应式精讲班
第三章 涉税专业服务程序与方法（🌟1.5分 次重点）
（wuli 葛老师课程更新了🤩🤩喜欢喜欢[期待]）

1️⃣听课部分
1-第三章 涉税专业服务程序与方法

2️⃣做题部分
第三章 课后作业100%

3️⃣笔记部分
第一节 涉税专业服务基本程序
一、涉税专业服务基本原则
涉税专业服务实施 信任保护原则
🌟→保护提供服务方
存在下列情形之一的
税务师事务所及其涉税服务人员有权终止业务（不违约情形下炒掉客户）
(1)委托人违反法律、法规及相关规定的
(2)委托人提供不真实、不完整资料信息的
(3)委托人不按照业务结果进行申报的
(4)其他因委托人原因限制业务实施的情形
如已完成部分约定业务 应当按照协议约定收取费用并就已完成事项进行❤免责性声明 由委托人承担相应责任

二、涉税专业服务的流程
(一) 业务承接程序
1.承接涉税业务的前提（多选题）
（1）有专业资质
（2）承担相应的风险与责任
（3）具有相应的专业服务能力
（4）能够获取有效资料和具备必要工作条件
2.调查评估
3.业务委托协议的签订
4.业务成员委派

（二）业务计划
总体业务计划和具体业务计划

（三）业务实施
1.业务实施需重点关注的方面
2.业务实施的阶段
3.业务实施的资料收集
4.专业判断

（四）业务质量复核和质量监控
1.业务质量复核
专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证、纳税情况审查专项业务应当实施❤两级以上复核
2.业务质量监控

三、涉税专业服务的业务记录和业务成果
(一) 业务工作底稿的管理
税务师事务所应制定工作底稿档案管理制度 业务底稿和记录应保持完整性、真实性和逻辑性
1.工作底稿的种类
管理类/业务类工作底稿
2.工作底稿的要素
3.工作底稿的形式
纸质或电子
4.工作底稿的管理
（1）应当于业务完成后❤60日内形成电子或纸质的业务档案
（2）业务工作底稿应当自提交结果之日起至少保存❤10年

(二) 业务成果
1.业务成果的形式构成
专业税务顾问、税务合规计划、涉税鉴证和纳税情况审查四类业务 应当由实施该项业务的三师（税务师、注册会计师或者律师）签字

2.业务成果提交
❤意见分歧得到解决以后 项目负责人方可提交业务成果

3.业务成果结论的修改
(1)在正式出具业务成果前 可以在❤不影响独立判断的前提下 与委托人就拟出具业务成果的有关内容进行沟通
(2)对委托人提出的修改业务成果结论的要求 涉税服务人员❤应当向其询问理由 获取新的有效证据并进行综合分析后 再决定保持或者修改结论

第二节 纳税审核方法概述
涉税专业服务机构和涉税服务人员在提供❤涉税鉴证、纳税情况审查服务时必须具备纳税审核技术

二、纳税审核的基本方法（①必要性②可行性）
(一) 顺查法和逆查法
1.顺查法
可避免遗漏但工作量大，重点不够突出
适用审查经济业务量较少会计核算制度不健全财务管理混乱、问题较多的纳税人、扣缴义务人
2.逆查法
能够抓住重点省时省力
适用税务师对于纳税人扣缴义务人的税务状况较为了解的情况

(二) 详查法和抽查法
1.详查法
保证质量，但工作量大、时间长
适用业务比较简单、会计核算不够健全、财务管理比较混乱的企业
2.抽查法
能工作效率但有较高的风险
对经济业务量较大会计核算比较健全的纳税人、扣缴义务人的审核

(三) 核对法和查询法
❤考点1.核对法
（1）对账证、账表、账账、账实的❤相互勾稽关系进行核对审查
（2）比较容易发现问题 但比较费时
（3）仅能查明查账目标的技术性正确 必须结合其他纳税审核方法
2.查询法（按图索骥）
（1）便于了解现实情况 常与其他方法一起使用
（2）事前要明确查询哪些问题

(四) 比较分析法和控制计算法
1.比较分析法
易于发现人存在的问题但比较的结果只能为进一步的审查提供线索
2.控制计算法
如以产核销、以耗定产这种方法也需配合其他方法

(五) 其他纳税审核方法
审阅法、复算法、调节法、盘存法、观察法、鉴定法