#税务师[超话]#
税务师打卡Day170
涉税实务打卡Day22
备考之路一旦开启 请你务必坚持到底
5月8日⏳倒计时191天

今天开始学习涉税服务实务
应式精讲班
第四章 纳税审核和纳税申报 （🌟85分 重要❗️）
（wuli 葛老师课程更新了🤩🤩喜欢喜欢[期待]）

1️⃣听课部分
5-第四章 增值税的纳税审核和纳税申报（五）

2️⃣笔记部分
4.征税范围的的特殊规定
(1)资产重组作为非应税交易
同时符合下列条件 不属于增值税应税交易 涉及的货物、❤金融商品、❤无形资产、不动产转让 不征收增值税 同时进项税额可以扣除✅️
❤❤简答题
①独立运营
标的是可以相对独立运营的经营业务
②打包转让
分资产与相关联的对应债权、负债和员工共同组成资产包（资产、债权、负债和员工）一并转让
③合理目的
具有合理的商业目的
④身份对等
转让方接收方均属于一般纳税人
(2)财政补贴
纳税人取得的财政补贴收入与收入或者数量直接挂钩的 缴纳增值税

四、增值税适用税率的审核
1.审核销售货物适用9%税率是否准确
（1）农产品初级产品
①切面、饺子皮、米粉、挂面、❤玉米胚芽（不包括速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品）
②腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等（不包括各种蔬菜、肉类等罐头以及熟制品以及各种果脯，蜜饯、碾磨后的园艺植物(如胡椒粉、花椒粉等）
③片、丝、块、段等❤中药饮片（不包括中成药）
④鲜奶、❤巴氏杀菌乳（不包括调制乳、酸奶奶酪、奶油等）
其他不包括的有
❤豆制品(如豆腐、豆皮等)
❤燕窝、干鱼翅、动物排泄物
（2）食用植物油，食用盐，自来水，暖气、热水，冷气，煤气，石油液化气，天然气，沼气
（3）图书、报纸、杂志，音像制品，电子出版物
（4）饲料、农药、农机、农膜（包括❤宠物饲料 不包括用于动物饲养的粮食、饲料添加剂）
🌟→唤唤口诀
粮奶植物油、⽔煤各种⽓、书报和杂志、料肥三农具、电⼦⾳像⼆甲醚

2.审核销售服务、无形资产税率是否准确
有形动产租赁服务 13%
不动产租赁服务 9%
加工服务，修理修配服务 13%
转让土地使用权 9%
融资性售后回租 6%

3.审核零税率适用是否准确
境内单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率
(1)国际运输服务、航天运输服务
提示：
①有资质零税率 无资质免税
②实际承运方零税率 经营者免税
(2)向境外单位销售的❤完全在境外消费❤的下列服务或无形资产
研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术
提示：向境外单位提供广播影视的制作、发行服务适用零税率；在境外提供播映服务，免征增值税
🌟→零税率口诀
国航研合设广软 电路信息业离转

❤❤❤重要4.审核应税交易涉及多个税率/征收率的处理是否准确
（1）发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率
（兼营）
应当分别核算适用不同的税率和征收率 未分别核算的从高税率
（2）发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率
按照❤应税交易的主要业务适用税率、征收率（以前的规定是按照企业的主营业务来定这一单混合业务整体税率 现在就这一单应税交易的主要业务税率定为整体税率）
举例：
①快递企业提供快递服务取得的收入 按照“收派服务”6%缴纳增值税
②销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务6%适用软件产品13%的税率
③销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务 适用货物13%的税率
④充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用电力产品13%的税率
⑤提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术服务费，适用租赁服务13%的税率