已支付未取得发票的费用可以税前扣除吗？
如：2025年已经支付了款项的费用，但截止2025年12月31日未取得发票，能否在企业所得税税前列支该费用？
解答：
视情况而定。
根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，2025年已支付但未取得发票的费用，能否在企业所得税税前列支，需视具体情况而定：
1.汇算清缴期内取得发票：若支出真实且已实际发生，企业在2026年企业所得税汇算清缴期结束前（2026年5月31日前）取得符合规定的发票，该费用可以在2025年度企业所得税税前扣除。
2.汇算清缴期内未取得发票但符合特殊情况：若在汇算清缴期结束前未取得发票，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票的，企业可凭无法补开换开原因的证明资料、相关业务合同或协议、非现金方式支付的付款凭证等资料证实支出真实性，其支出也可在2025年度税前扣除。
3.未取得发票且不符合特殊情况：若企业在汇算清缴期结束后仍未取得发票，也未能按照规定提供相关资料证实支出真实性，相应支出不得在2025年度税前扣除。
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